1.

Od firmowych dwóch kółek uda się odliczyć VAT
Konrad Piłat 17-03-2009, ostatnia aktualizacja 17-03-2009 07:15
Firma, która kupuje motocykl, ma prawo odliczyć cały VAT. Może także
uwzględniać VAT z faktur za paliwo, a mały podatnik - jednorazowo motocykl
zamortyzować

Takie są konsekwencje wyroku Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości z 22
grudnia 2008 r. (C-414/07).

Z orzeczenia tego wynika bowiem, że polski ustawodawca nie mógł wprowadzić
innych ograniczeń w odliczaniu VAT niż te, które obowiązywały 30 kwietnia
2004 r. Tymczasem według obowiązujących wówczas przepisów nawet organy
podatkowe nie miały wątpliwości, że ograniczenia w odliczaniu podatku
naliczonego nie dotyczą motocykli.

Potwierdza to m.in. interpretacja Urzędu Skarbowego Poznań-Jeżyce z 10
grudnia 2004 r. (TP/443-215/04). Zgodnie z art.19 ust. 1 starej ustawy o VAT
podatnik miał prawo do obniżenia podatku należnego o naliczony przy nabyciu
towarów i usług związanych ze sprzedażą opodatkowaną. Artykuł 25 ust. 1 tej
ustawy stanowił, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie
stosuje się do:

- nabywanych przez podatnika samochodów osobowych oraz innych samochodów o
dopuszczalnej ładowności do 500 kg (z wyjątkiem przypadków, gdy odprzedaż
lub oddanie w odpłatne używanie na podstawie umów leasingu tych samochodów
stanowi przedmiot działalności podatnika)

- paliw silnikowych benzynowych, oleju napędowego oraz gazu wykorzystywanych
do napędu samochodów osobowych lub innych samochodów o dopuszczalnej
ładowności do 500 kg.

Prawo do obniżenia podatku należnego nie przysługiwało również podatnikom
nabywającym samochody inne niż osobowe, które nie posiadały homologacji
producenta lub importera wymaganej dla tego rodzaju samochodów.

Urząd skarbowy wyraźnie stwierdził, że ograniczenia te nie dotyczyły zarówno
podatku naliczonego związanego z nabywaniem motocykli, jak i paliwa
wykorzystywanego do ich napędu. To dlatego, że zgodnie z ustawą z 20 czerwca
1997 r. - Prawo o ruchu drogowym (tekst jedn. DzU z 2005 r. nr 108, poz. 908
ze zm., dalej kodeks drogowy) nie są one samochodami osobowymi oraz innymi
samochodami.




Obecne przepisy - niejasne, ale nieistotne



Oznacza to, że firma dziś kupująca motocykl lub biorąca go w leasing może
odliczyć cały VAT. Może także rozliczać VAT z faktur otrzymanych na stacji
benzynowej. Przedsiębiorcy, którzy nabyli taki pojazd po wejściu Polski do
UE i nie odliczyli całej kwoty podatku, mają prawo skorygować odpowiednią
deklarację (to samo dotyczy faktur za paliwo). Muszą jedynie pamiętać, że z
uwagi na upływ terminu nie jest już możliwe zweryfikowanie rozliczeń za 2004
r.

W związku z wyrokiem ETS traci na znaczeniu obecnie obowiązująca ustawa o
VAT. Dla podatników to dobra informacja, bo jej przepisy są sformułowane w
niejasny sposób i niekorzystnie interpretowane przez organy podatkowe.

Według wszystkich najnowszych opartych na nowej ustawie o VAT interpretacji
do motocykli znajdują zastosowanie ograniczenia w odliczaniu VAT dotyczące
samochodów osobowych. To dlatego, że motocykle należy zakwalifikować do
innych pojazdów samochodowych.

Fiskus argumentuje, że ustawa o VAT nie definiuje pojęcia pojazdu
samochodowego, a zatem należy odnieść się do definicji określonej w art. 2
Prawa o ruchu drogowym. Zgodnie z pkt 33 tego przepisu "pojazd samochodowy"
to pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością 25
km/h, natomiast "motocykl" jest pojazdem samochodowym jednośladowym lub z
bocznym wózkiem wielośladowym (art. 2 pkt 45).

Taką interpretację potwierdził także wyrok WSA w Warszawie z 29 sierpnia
2007 r. (III SA/Wa 1102/07). Nie zgodził się on ze stanowiskiem podatnika,
że dla celów VAT należy stosować klasyfikację PKWiU, gdzie motocykle nie są
wymienione w dziale 34 zatytułowanym "Pojazdy mechaniczne, przyczepy i
naczepy" (wyszczególnione są m.in. wszelkiego rodzaju samochody). Mają one
symbol PKWiU 35.41. Zaklasyfikowane są więc w odrębnym dziale 35
zatytułowanym "Sprzęt transportowy pozostały", między innymi wśród statków,
okrętów, lokomotyw, rowerów, motorowerów itp.




Jednorazowa amortyzacja



Przedsiębiorcy zamierzający kupić motocykl chętnie zaliczyliby go od razu do
kosztów, korzystając z jednorazowej amortyzacji uregulowanej w art. 22k ust.
7 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem podatnicy w roku podatkowym, w
którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy
mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej
środków trwałych zaliczonych do grupy 3 - 8 klasyfikacji, z wyłączeniem
samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały
wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i
prawnych. W ten sposób można zaliczyć do kosztów nawet równowartość 50 000
euro.

Problemem tym zajmowała się Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 20
lutego 2009 r. (IPPB1/415-1392/08-2/AM).

Potwierdziła ona, że przedsiębiorca spełniający kryteria małego podatnika
może dokonać jednorazowej amortyzacji motocykla. To dlatego, że zdaniem izby
skarbowej wyłączenie zawarte w tym przepisie dotyczy tylko samochodów
osobowych z poz. 741 Klasyfikacji Środków Trwałych. Tymczasem motocykle
wymienione są w poz. 740.

Biorąc pod uwagę niekorzystne dla podatników odpowiedzi dotyczące VAT, pismo
Izby Skarbowej w Warszawie jest zaskakujące. To dlatego, że w art. 5a pkt 19
ustawy o PIT zawarta jest definicja samochodu osobowego. Rozumie się przez
niego pojazd samochodowy o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej
3,5 tony (z wyjątkami - przepisy mają takie samo brzmienie jak aktualnie
obowiązujące rozwiązania w VAT). A przypomnijmy, że zgodnie z prawem o ruchu
drogowym motocykl jest pojazdem samochodowym.




Najłatwiej rozliczyć skuter


Problem ograniczeń przy odliczaniu VAT nie dotyczy motorowerów. Firmy mogą
pomniejszyć podatek należny o całą kwotę podatku naliczonego przy zakupach.
Motorowery nie są bowiem pojazdami samochodowymi ani w rozumieniu PKWiU, ani
według kodeksu drogowego. Chodzi o pojazdy o pojemności silnika
nieprzekraczającej 50 cm sześc., których konstrukcja ogranicza prędkość
jazdy do 45 km/h. Do tej grupy należy m.in. większość coraz bardziej
popularnych w naszym kraju skuterów. Zaletą motorowerów jest to, że osoby
dorosłe do ich prowadzenia nie muszą mieć żadnych uprawnień.






On 2009-03-18, at 08:17, PanAdol wrote:


zainteresowanie na grupie jest tematem ;) a mozesz jakos udostepnic ten
art ? w pdfie wyslac albo cus ? bo tak to trza placic za ten z linka
----- Original Message -----
From: Konrad Piłat
To: Adam Pilat
Sent: Tuesday, March 17, 2009 2:24 PM
Subject: VAT od motoru (może zarejestrujesz się jako podatnik VAT?)